Le marché de l'expertise comptable - France (2024)

1.2 Le marché mondial des services comptables

Le métier d'expert-comptable relève de normes propres à chaque pays (***) au Canada. Il faudra à minima connaître les législations en vigueur dans le pays d'exercice. 

Malgré le développement des normes IFRS, le métier d'expert-comptable est donc relativement cloisonné par les frontières et la majorité des cabinets d'expertise comptable auront pour clients des entreprises installées dans leur pays. 

Cependant, il peut être intéressant d'observer la demande mondiale pour les services comptables, qui apparaît en constante croissance. Depuis ****, le marché a cru d'un TCAC de *,*% passant de ***,* à ***,* milliards de dollars. Le TCAC du secteur devrait passer à *,*% entre **** et **** pour atteindre ***,* milliards de dollars à cette date.

Évolution du marché mondial des services comptables France, ****-****, en milliards de dollars Source: ****

L'opportunité principale pour les experts-comptables et services associés réside dans l'évolution des législations qui poussent les entreprises à faire appel à des professionnels pour les aiguiller et valider leurs comptes. Cependant, le manque de nouveaux talents pourrait constituer un frein à la croissance avec une diminution de *% du nombre de candidats à l'examen des experts-comptables aux États-Unis, le CPA (***) entre **** et ****.

1.3 Un marché français en croissance

Le code NAF **.**z recense les entreprises exerçant des activités comptables. Celles-ci relèvent de l'expertise-comptable et sont réalisées par des cabinets d'expertise-comptable. Ce code NAF inclut en effet les activités suivantes :

l'enregistrement d'opérations commerciales pour les entreprises ou autres ; l'établissement ou la vérification de comptes financiers ; l'examen des comptes et la certification de leur exactitude ; l'établissement de déclarations fiscales pour les particuliers et les entreprises ; les activités de conseil et de représentation (***), pour le compte de clients, devant l'administration fiscale.

Ces dernières relèvent du monopole des experts-comptables sur toutes les activités de révision et d'appréciation de la comptabilité des entreprises prévu par l'ordre des experts-comptables. [***] Il est ainsi impossible en France de devenir comptable indépendant sans être expert-comptable. Cependant, certaines entreprises, comme les cabinets du big * qui sont enregistrés sous ce code NAF, réalisent aussi des missions périphériques comme du conseil, ou de la gestion de patrimoine qui n'entrent pas dans le cadre de l'expertise-comptable (***). Le chiffre d'affaires obtenu sera donc légèrement supérieur à la réalité du secteur.

Avec un chiffre d'affaires de **,** milliards ...

1.4 Le bouleversement induit par la loi PACTE

La loi Pacte du ** mai **** a entrainé un bouleversement du secteur de l'expertise comptable et plus particulièrement des activités de commissariat aux comptes en France du fait des relèvements des seuils d'audits. En effet, avant cette loi, les seuils d'audits obligatoires français étaient beaucoup plus bas que dans le reste de l'Europe. L'Audit légal devait se faire pour les SARL qui dépassaient deux des trois seuils suivants : [***]

* million d'euros au bilan ; * millions d'euros de chiffre d'affaires ; ** salariés.

Pour les SARL et autres statuts, juridiques (***), les seuils étaient les suivants : 

si le bilan était supérieur à *,** millions d'euros ; si le chiffre d'affaires dépassait les *,* millions d'euros (***) ; Pour les entreprises de plus de ** salariés. 

La loi Pacte a cependant rehaussé les seuils précédemment mentionnés, ce qui induit une perte de chiffre d'affaires pour les experts-comptables. En effet, de nombreuses entreprises ne sont plus contraintes de nommer un commissaire aux comptes et ne feront donc plus appel à leurs services. Les sociétés dépassant deux des trois seuils suivants doivent maintenant nommer un commissaire aux comptes : [***]

Un bilan de * millions d'euros ;  Un chiffre d'affaires de * millions d'euros ; Plus de ** ...

1.5 L'impact de la Covid-19 sur les activités d'expertise comptable

Les activités comptables n'ont pas été particulièrement marquées par la crise de la Covid-** et ont montré leur grande résilience. 

Ainsi, on note un léger ralentissement par rapport à **** en mars, avril et mai ****, avec une différence de chiffre d'affaires qui a atteint **,*% de moins en avril **** par rapport à ****. Cependant le mois de juin a vu un rattrapage notable avec une augmentation du chiffre d'affaires par rapport à l'année précédente de **%. 

Indice de chiffre d'affaires des activités comptables France, ****-****, en indice base *** **** Source: ****

L'activité est une activité de services qui a pu s'adapter en basculant sur le télétravail. Cependant, l'arrêt des activités de prospection et la priorité donnée à la gestion de la crise par les entreprises ont entraîné une légère baisse d'activité. 

La covid-** a aussi entraîné un bouleversement des activités exercées par les experts-comptables. En effet, les entreprises ont dû mettre en place le chômage partiel, les reports de charge et ont obtenu des aides de l'État pendant la pandémie. Toutes ces démarches à effectuer l'ont été avec l'appui des cabinets d'expertise comptable. Ils ont donc obtenu ...

2.1 Les principaux clients des experts-comptables

Les principaux clients des experts-comptables sont les associations et les entreprises. Selon l'Ordre des experts-comptables, **% des entreprises et **% des associations ont recours à un expert-comptable en ****. 

Taux de recours à un professionnel de la comptabilité par taille de structure France, ****, en pourcentage Source: ****

On remarque, que les entreprises dont l'effectif est compris entre * et ** salariés sont les plus nombreuses à avoir recours à un expert-comptable. La taille de leur structure ne leur permet pas en effet d'avoir un département comptabilité et elles doivent faire appel à un acteur extérieur pour la tenue des comptes notamment. Les entreprises qui comptent entre ** et ** salariés sont **% à avoir recours à un professionnel de la comptabilité contre **% pour celles entre ** et *** salariés. Les moyens internes de ces entreprises leur permettent de s'affranchir de l'aide d'un cabinet indépendant. Elles doivent cependant se conformer à l'obligation de nommer un commissaire aux comptes en fonction des seuils en vigueur. 

Pour les associations, celles de plus de ** salariés sont celles qui font le plus souvent appel à un professionnel de la comptabilité (***). 

Les particuliers peuvent aussi avoir recours à un expert-comptable pour les déclarations fiscales ou un accompagnement à des périodes clés comme l'héritage. Cependant ces clients représentent ...

2.2 Les déterminants de la demande

Du côté des entreprises, le nombre de créations et de défaillances sont un facteur clé dans la croissance de l'activité d'expertise-comptable. 

Depuis ****, le nombre d'entreprises augmente de manière constante en France. Ainsi on dénombre **% en plus de micro entrepreneurs qui commencent leur activité chaque année en **** par rapport) ****. Les entreprises individuelles ont, quant à elles, vu leur nombre de créations augmenter de **% et les sociétés de **,*%. 

Parmi les sociétés on compte, en ****, **% de créations de SAS (***) et **% de SARL. 

Ces créations d'entreprises représentent une opportunité pour les experts-comptables, qui voient dans ces entreprises, de nouveaux clients potentiels. 

Évolution du nombre de créations d'entreprises France, ****-****, en '*** Source: ****

Le nombre de défaillances d'entreprises, qui représentent au contraire une perte de clients potentiels pour les experts-comptables est quant à lui en nette contraction depuis ****. Le nombre de défaillances par an est passé de ** *** à ** *** avant l'arrivée du Covid, soit une chute de **,*%. 

En ****, la chute est phénoménale grâce aux aides du gouvernement et au gel des procédures judiciaires pour les entreprises en difficulté lors de la pandémie. Ainsi, en **** seulement ...

2.3 Les évolutions de réglementation encouragent le recours à un expert comptable

Les évolutions de réglementation produisent un contexte favorable aux experts-comptables. En effet, lorsque les lois et obligations changent, les entreprises ont davantage tendance à faire appel à des professionnels de la comptabilité pour les accompagner.

Lors de la mise en place de l'impôt à la source, les chefs d'entreprises sont ainsi nombreux à avoir eu recours à un expert-comptable pour préparer les bulletins de salaire dans les meilleures conditions. 

Le graphique ci-dessous représente la proportion de recherches portant sur un mot clé donné dans une région et pour une période spécifique, par rapport au moment où le taux d’utilisation de ce mot clé a été le plus élevé (***). Ainsi, une valeur de ** signifie que le mot de clé a été utilisé moins souvent dans la région concernée, et une valeur de * signifie que les données pour ce mot clé sont insuffisantes.

Le graphe ci-dessous fait suite à un pic de recherches pour l'activité d'expert-comptable intervenu en début d'année **** au moment de la mise en place de l'impôt à la source.

Intérêt de recherche pour l'activité professionnelle "Expert-comptable" France, ****-****, en indice Google Trends Source: ****

La demande pour les services d'un expert-comptable semble ...

2.4 Les raisons d'appel à un expert-comptable

Les raisons principales du recours aux services d'un expert-comptable sont l'attestation des comptes (***). Au contraire, les sondés ne sont que **% à recourir à un expert-comptable pour la création d'entreprise et les entrepreneurs ne constituent pas la majorité des clients des cabinets. 

**% des sondés ont aussi recours à un cabinet pour aider à gérer la complexité administrative.

Principales raisons du recours à l'expert comptable France, ****, en pourcentage Source: ****

Si les raisons qui poussent à faire appel à un expert-comptable peuvent être ponctuelles, la relation s'inscrit généralement sur le long terme. Ainsi, **% des entreprises ont le même expert-comptable depuis au moins * ans, chiffre qui monte à **% pour les associations.

Ancienneté de la relation des clients avec leur expert comptable France, ****, en pourcentage Source: ****

3.1 Chaîne de valeur

La profession comptable publie chaque année un classement des cabinets d'expertise comptable et de commissariat aux comptes. Ce classement ne prend en compte que les sociétés inscrites à l'Ordre des experts-comptables (***) et à la Compagnie nationale des commissaires aux comptes.

Les * principaux opérateurs en France en termes de chiffre d’affaires sont KPMG, EY, Cerfrance, PwC et Fiducial. Le premier réalise ainsi un chiffre d'affaires de *,** milliard d'euros sur l'exercice ****/**** dans ces activités réglementées, pareil pour EY et *** millions d'euros pour Cerfrance. On note une baisse drastique du chiffre d'affaires de Deloitte, dû à la vente de In Extenso survenue en ****.

Ces ** acteurs totalisent donc un chiffre d'affaires de * milliards et la grande majorité des revenus du secteur sont donc réalisés par des cabinets de plus petite taille.

Il existe différentes catégories d’acteurs dans la profession :

Les grands cabinets comme KPMG, Deloitte, EY, PwC, Mazars, ou Fiducial qui ne se limitent pas à l'expertise comptable et proposent par exemple des missions de conseil ; Les groupements de cabinets indépendants dont la mise en commun de ressource fait la force, notamment ATH, France Défi, Eurus, Fidunion, ou Walter France. Ces groupements peuvent ...

3.2 Le tissu français des activités comptables

Selon le Conseil Supérieur de l’Ordre des Experts-Comptables, il y a aujourd’hui en France ** *** experts-comptables dont ** *** sont des hommes et * *** sont des femmes. Ils sont entourés de plus de *** *** collaborateurs, et de * *** experts-comptables stagiaires.

Le secteur de l'expertise comptable ne se limite pas à la profession d'expert-comptable, et repose sur un grand nombre de collaborateurs que le CSOEC estimait à plus de *** ***. 

Entreprises et effectifs salariés des activités comptables (***) France, ****-****, en nombre d'entreprises et de salariés Source: ****

Entre **** et ****, le secteur des activités comptables en France a affiché une croissance continue. Le nombre d'entreprises est passé de ** *** à ** ***, soit une augmentation de *,*%. Parallèlement, les effectifs salariés ont connu une hausse significative, passant de *** *** en **** à *** *** en ****, soit une augmentation de **,*%. Cette expansion suggère une demande croissante pour les services comptables, conduisant à une augmentation tant du nombre d'entreprises que des employés dans le secteur.

Source: ****

L'Île-de-France est, sans surprise, la région qui compte le plus de cabinets d'expertise comptable, en raison du nombre important d'entreprises présentes dans la région. Ces dernières constituent en effet les principales clientes des cabinets. On observe aussi une fracture Nord/Sud dans la ...

3.3 Le diplôme d'expert comptable détermine la croissance des effectifs

Le diplôme d'expert-comptable est un prérequis essentiel à la pratique de la profession. Celui-ci est relativement aléatoire mais chaque année plus de * *** nouveaux experts-comptables rejoignent le secteur.

En ****, **** personnes ont été diplômées du DEC, un record depuis ****. La profession d'expert-comptable apparaît donc toujours aussi attractive et le secteur doit une partie de son dynamisme à ces nouveaux effectifs de jeunes diplômés qui viennent grossir les rangs des cabinets.

Nombre de diplômés du DEC France, ****-****, en nombre de personnes Source: ****

Cependant, de plus en plus de diplômés décident de ne pas s'inscrire à l'Ordre et d'exercer directement en entreprise. Cela représente une véritable perte pour le marché.

3.4 Principales opérations de rapprochement et acquisitions depuis 2023

Source: ****

Une grande partie des opérations de rapprochements effectuées par les cabinets d'expertise comptable ont vocation à développer leurs expertises et notamment l'inter-professionalité avec la gestion de patrimoine. Les acteurs du secteur cherchent en effet à diversifier leurs palettes de compétences pour servir au mieux leurs clients et être moins dépendant de l'expertise comptable. Après la loi Pacte, cette diversification est apparue comme un moyen de croissance non négligeable. 

On remarque aussi l'importance de la construction d'un maillage territorial dense pour accompagner les entreprises dans toutes les régions. 

4.1 Les services proposés par les cabinets d'expertise comptable

On peut décomposer l'offre des cabinets en trois types de prestations : [***]

L'expertise comptable au sens strict ;  Le conseil ; L'audit. 

Dans le cadre de l'expertise comptable, les cabinets proposent des services de tenue et de révision comptable, de présentation des comptes annuels, d'élaboration et de suivi d'indicateurs de gestion ou encore de fiscalité. Ils proposent également l'établissement des bulletins de paie, des déclarations sociales, etc. Enfin, sur l'axe juridique ils accompagnent les clients sur l'établissement de documents légaux, l'approbation des comptes ou la rédaction des statuts. 

Pour le conseil, les cabinets proposent leur expertise dans le cadre des transactions financières, ou de gestion (***). 

Enfin, les experts-comptables s'occupent des audits légaux (***) qui sont réalisés par des commissaires aux comptes. Les audits contractuels sont, quant à eux, réalisés par les experts-comptables à la demande de l'entreprise avec un objectif d'amélioration de la performance. 

Selon l'INSEE, en ****, **% du chiffre d'affaires du secteur relevait de la tenue et la surveillance des comptes. Les activités périphériques de conseil et juridiques ne représentaient que **% du chiffre d'affaires. 

Répartition du chiffre d'affaires du secteur selon le service rendu France (***), ****, en ...

4.2 Les prix des prestations d'expertise

Les tarifs d’une prestation d’expertise comptable peuvent varier selon la taille du client, mais également selon la région de France dans laquelle la prestation a lieu, et selon le type de prestataire.

Les honoraires de l’expert-comptable doivent tenir compte de la valeur du service rendu, mais le montant n’est pas encadré. Il est donc négocié entre l’expert-comptable et le client en fonction :

De la notoriété du professionnel ; Des recherches à mener sur le dossier ; Du nombre de factures à traiter ; De la difficulté du dossier ; Des frais auxquels s’expose l’expert-comptable.

Le temps passé sur un dossier par un expert-comptable est rémunéré selon Compta Facile au minimum *** € HT par heure. Il faut également compter environ ** € HT par heure de saisie comptable, et ** € HT par heure de révision par un collaborateur. Les experts-comptables s'appuient en effet sur des collaborateurs dont les honoraires sont bien moins importants. Mais ces tarifs peuvent facilement varier d’un cabinet à un autre, et selon les régions. En effet, selon ECL Direct un expert-comptable en ligne coûte généralement **% ou **% moins cher qu’un expert-comptable de proximité

Selon l'IFEC, les salaires suivants pouvaient être observés ...

4.3 Le développement des outils numériques

Nombre de cabinets d'experts-comptables entament leur transformation numérique en proposant des outils informatiques à leurs clients. Le numérique devient en effet un atout majeur pour automatiser les processus, et la Covid-** devrait accélérer cette transition. 

Selon la Cegid, (***), en ****, **% des cabinets avaient déjà lancé leur stratégie de transformation numérique. Cependant, seuls *% des cabinets avaient terminé cette transformation. 

État des lieux de la stratégie de transformation numérique dans les cabinets d'expertise-comptable France, ****, en pourcentage Source: ****

Les fonctionnalités numériques mises à disposition des clients sont nombreuses. La plus démocratisée est la récupération bancaire (***), puisque **,*% des cabinets la proposent à tous ou une partie de leurs clients. La comptabilité collaborative en ligne est aussi démocratisée mais pas auprès de tous les clients puisque **,*% des cabinets la proposent à une partie de leur clientèle. 

Quelles fonctionnalités avez-vous mises à disposition de vos clients ? France, ****, en pourcentage Source: ****

4.4 Une offre en risque de contraction à cause des difficultés de recrutement

Proportion de recrutements difficiles parmi les employés de comptabilité France, ****, en % Source: ****

La proportion croissante de recrutements difficiles parmi les employés en comptabilité en France, passant de **% en **** à **% en ****, indique des défis croissants dans le recrutement pour ce secteur. Cette tendance peut être attribuée à la complexité croissante des normes comptables, aux changements réglementaires et à une demande accrue de professionnels compétents. Les entreprises devront adopter des stratégies innovantes, telles que la formation interne et la collaboration avec des institutions éducatives, pour attirer et retenir des talents qualifiés dans le domaine de la comptabilité.

Besoins en recrutement et réservoirs potentiels de jeunes talents débutants par profession d'ici à ****. France, ****, en % Source: ****

L'analyse des perspectives d'emploi en France d'ici à **** souligne des tendances préoccupantes, en particulier dans certaines professions. La comptabilité fait face à une création nette d'emploi négative, laissant présager des difficultés de recrutement malgré la présence de jeunes débutants. Pour les techniciens administratifs, bien que la création nette d'emploi soit positive, le besoin de recrutement met en lumière une offre potentiellement insuffisante sur le marché. Les cadres administratifs affichent également des signes inquiétants avec une ...

5.1 La réglementation encadrant la profession d'expert comptable

Ordonnance n° **-**** du ** septembre **** portant institution de l'ordre des experts-comptables et réglementant le titre et la profession d'expert-comptable définit les règles légales pour l'exercice de ce métier. 

Cette ordonnance a plusieurs effets, parmi lesquels : 

la création de l'ordre des experts-comptables ; la définition de la profession des experts-comptables et des missions qu'il peut réaliser ; l'obligation pour tous les experts-comptables d'être inscrits au tableau de l'ordre (***) ; la définition du cadre réglementaire pour les stagiaires experts-comptables.

L'intégralité de l'ordonnance est disponible sur le site Legifrance.

Le Décret n° ****-*** du ** mars **** relatif à l'exercice de l'activité d'expertise comptable a modifié cette ordonnance notamment pour les conditions d'élection au conseil de l'ordre. L'article *** de ce décret fixe par ailleurs que le ratio du nombre de collaborateurs (***) sur le nombre d'experts-comptables membres de l'ordre est fixé à ** pour une structure. [***]

5.2 Nouvelles réglementations

Loi Pacte ****

La loi Pacte a rehaussé les seuils d'audit légal, ce qui induit une perte de chiffre d'affaires pour les experts-comptables. En effet, de nombreuses entreprises ne sont plus contraintes de nommer un commissaire aux comptes et ne feront donc plus appel à leurs services. Les sociétés dépassant deux des trois seuils suivants doivent maintenant nommer un commissaire aux comptes : [***]

Un bilan de * millions d'euros ;  Un chiffre d'affaires de * millions d'euros ; Plus de ** salariés. 

La loi PACTE présente cependant des évolutions bénéfiques pour les experts-comptables avec notamment un élargissement de leur champ d'action. Ils peuvent ainsi : 

Réaliser des travaux d’ordre environnemental (***), financier ou numérique, à condition que cela reste une activité accessoire. Procéder au recouvrement amiable de toutes les dettes et créances d’une entreprise, quelles que soient leurs natures. Jusqu’ici, il ne pouvait s’agir que de dettes sociales ou fiscales.

Autres nouveautés, la mise en place des honoraires de succès et du mandat implicite. Les premiers permettent de gratifier la réalisation d'un objectif précis alors qu'avant la loi, les experts-comptables ne pouvaient pas être rémunérés en fonction du résultat. ...

5.3 La convention collective des experts-comptables

La convention collective des experts-comptables définit un certain nombre de règles que les cabinets doivent suivre à minima. Par exemple, les salaires minimums en fonction du coefficient hiérarchique du salarié sont les suivants : 

Source: ****

Si l'employeur ne respecte pas ces salaires minimums, l'employé dispose de * ans pour saisir le tribunal des prud'hommes. 

6.1 Segmentation

• Deloitte France
• EY Ernst & Young France
• Mazars Forvis Groupe
• Fiducial France
• ATH Association Technique Armonisation
• France Defi
• Eurus
• Fidunion (PrimeGlobal)
• CERFRANCE
• PwC Audit
• KPMG Expertise et Conseil
• BDO
• Accenture
• Baker Tilly France
• Cabex Corporate Finance
• In Extenso
• ABCE Expertise Comptable
• Ellipce
• Keobiz
• Indy
• Aplitec
• Aplitec
• le gr
• Diagoris
• TGS France
• Orcom Expertise comptable
• Clémentine comptabilité
• Sadec Akelys
• Altex conseil et expertise - Apicap
• RSM
• Emargence
• Cogep
• Amarris
• Supervizor
• Exco Fiduciaire du Sud-Ouest
• CSP (Lebfevre Sarrut Groupe)
• EDITIONS LEFEBVRE SARRUT